Kunden betalar fakturan 30 dagar efter att du skickat den, men materialet betalar du när du köper det. En likviditetsbudget visar hur mycket pengar som finns på företagskontot i slutet av varje månad, och med den ser du i förväg vilken månad kontot riskerar att gå under noll. I ett ifyllt exempel för en enskild firma över tolv månader avgör perioden för momsen vilken månad kassan är som lägst.
Likviditetsbudgeten följer kontot, inte vinsten
Ett år kan gå med vinst och ändå ha månader då kontot är tomt. Försäljningen syns på kontot först när kunden betalar, och momsen samlas på hög och betalas till Skatteverket i klumpar. Likviditetsbudgeten räknar varje krona den månad den faktiskt kommer in eller går ut, med moms inräknad. Betalar kunden i tid inom 30 dagar har pengarna kommit in innan momsen på fakturan ska betalas, när du har kvartalsmoms, helårsmoms eller månadsmoms som deklareras den 12:e i andra månaden efter perioden. Det som pressar kassan i exemplet längre ned är materialet som betalas före kundens pengar, F-skatten varje månad och momsbetalningar som förfaller i månader med små inbetalningar.
Vinsten räknar du i resultatbudgeten. Hur den byggs, och hur de två budgetarna hänger ihop, står i guiden om budget för företag.
Samla fem uppgifter innan du öppnar kalkylarket
- Saldot på företagskontot den dag budgeten börjar.
- Dina betalningsvillkor, till exempel 30 dagar. De avgör i vilken månad kundens pengar kommer in.
- Din redovisningsperiod för moms: helår, kvartal eller månad. Den står under företagsinformationen när du loggar in på Mina sidor hos Skatteverket.
- Beslutet om F-skatt, som anger hur mycket preliminärskatt du ska betala varje månad.
- De kända utgifterna: material till uppdragen, fasta kostnader och hur mycket du själv tar ut för att leva.
Bygg kalkylarket med en kolumn per månad
Ett vanligt kalkylark räcker. Lägg upp det så här:
- Kolumner: en per månad, plus en kolumn för hela året längst till höger.
- Översta raden: ingående kassa, det vill säga saldot när månaden börjar.
- Inbetalningar: en rad per slag, här bara kundbetalningar.
- Utbetalningar: en rad per slag, till exempel material, övriga kostnader, eget uttag, F-skatt och moms.
- Netto: inbetalningarna minus utbetalningarna.
- Utgående kassa: ingående kassa plus netto. Låt en formel föra över den till nästa månads ingående kassa.
Med formler i stället för inskrivna summor kan du ändra en siffra och se hela året räknas om på en gång.
Fyll i budgeten i fem steg
Beloppen i stegen kommer från exemplet längre ned. De är exempel, inte riktvärden.
1. Skriv in saldot på kontot
Exemplet börjar i januari med 65 000 kronor på kontot. Det är den ingående kassan för januari.
2. Lägg kundens pengar i månaden de kommer in
Skriv inte in försäljningen den månad du fakturerar, utan den månad kunden betalar. Med 30 dagars betalningsvillkor kommer en faktura från januari in i februari. Ta med momsen: en faktura på 40 000 kronor plus 25 procent moms ger 50 000 kronor på kontot.
3. Lägg utgifterna i månaden de lämnar kontot
Material som betalas direkt hamnar i inköpsmånaden, med moms. I exemplet kostar materialet i mars 20 000 kronor plus moms, och 25 000 kronor lämnar kontot en månad innan kunden betalar för samma jobb.
Fasta kostnader och eget uttag läggs in varje månad. I en enskild firma tar du ingen lön utan gör ett eget uttag, och uttaget lämnar kontot precis som en räkning.
Preliminärskatten, F-skatten, betalar du med lika stort belopp varje månad, och den ska vanligtvis finnas på skattekontot den 12:e. För en enskild näringsidkare ingår egenavgifterna i den debiterade preliminärskatten. Exemplet använder 12 000 kronor i månaden. Det är ett exempelbelopp: ditt eget står i beslutet från Skatteverket. F-skatten för ett år betalas från årets andra månad till och med januari året efter, och därför har januari ingen F-skatt i exemplet.
4. Räkna ut momsen och lägg den på betalningsdagen
Momsen att betala är den moms du tagit ut av kunderna minus den moms du betalat på dina inköp. Den betalas inte samma månad, utan på deklarationsdagen för din redovisningsperiod. Momsen ska vara inbetald och bokförd på skattekontot senast samma dag som deklarationen ska vara inne.
Beskattningsunderlaget, alltså försäljningen utan moms, avgör vilka redovisningsperioder för momsen du kan ha:
- Högst 1 miljon kronor per år: helår är utgångsläget, men du kan välja kvartal eller månad.
- Högst 40 miljoner kronor: kvartal, eller månad om du väljer det.
- Mer än 40 miljoner kronor: bara månad.
Byter du till en kortare period och ångrar dig kan du gå tillbaka till att redovisa mer sällan först efter 24 månader.
Datumen för den som har ett beskattningsunderlag på högst 40 miljoner kronor och inte handlar med andra EU-länder:
- Kvartalsmoms: den 12:e i andra månaden efter kvartalet, i augusti den 17:e. Momsen för januari till mars betalas den 12 maj, april till juni den 17 augusti, juli till september den 12 november och oktober till december den 12 februari året efter.
- Månadsmoms: den 12:e i andra månaden efter månaden, i januari och augusti den 17:e. Januarimomsen betalas den 12 mars, junimomsen den 17 augusti och novembermomsen den 17 januari året efter.
- Helårsmoms för en enskild näringsidkare: hela årets moms den 12 maj året efter.
5. Räkna fram utgående kassa och leta upp den lägsta månaden
Netto är inbetalningar minus utbetalningar. Utgående kassa är ingående kassa plus netto. När alla tolv månader är ifyllda letar du upp den lägsta utgående kassan. Är den under noll vet du redan nu vilken månad pengarna inte räcker.
Exemplets kassa går under noll i mars trots ett bra år
Exemplet gäller en enskild firma med ett stort uppdrag på våren, en svag sommar och god beläggning på hösten. Det bygger på följande antaganden:
- Firmans första kalenderår, så det finns inga obetalda kundfakturor eller momsskulder från året innan. Beslutet om F-skatt finns när året börjar.
- 25 procent moms på all försäljning och alla inköp.
- Kunden betalar 30 dagar efter fakturan, så pengarna kommer in månaden efter.
- Material och övriga kostnader betalas samma månad som de köps.
- Övriga kostnader är 4 000 kronor plus moms i månaden, och det egna uttaget 30 000 kronor i månaden.
- Utgående moms bokförs på fakturadagen och ingående moms när inköpsfakturan kommer in (faktureringsmetoden).
- Ingen handel med andra EU-länder.
Först momsen månad för månad. Försäljningen för året blir 650 000 kronor utan moms, så firman kan välja mellan alla tre redovisningsperioderna.
| Månad | Fakturerat utan moms | Utgående moms | Inköp och kostnader, utan moms | Ingående moms | Moms att betala |
|---|---|---|---|---|---|
| Januari | 40 000 | 10 000 | 9 000 | 2 250 | 7 750 |
| Februari | 45 000 | 11 250 | 14 000 | 3 500 | 7 750 |
| Mars | 80 000 | 20 000 | 24 000 | 6 000 | 14 000 |
| April | 100 000 | 25 000 | 24 000 | 6 000 | 19 000 |
| Maj | 80 000 | 20 000 | 14 000 | 3 500 | 16 500 |
| Juni | 45 000 | 11 250 | 9 000 | 2 250 | 9 000 |
| Juli | 5 000 | 1 250 | 5 000 | 1 250 | 0 |
| Augusti | 25 000 | 6 250 | 9 000 | 2 250 | 4 000 |
| September | 60 000 | 15 000 | 16 000 | 4 000 | 11 000 |
| Oktober | 70 000 | 17 500 | 14 000 | 3 500 | 14 000 |
| November | 60 000 | 15 000 | 12 000 | 3 000 | 12 000 |
| December | 40 000 | 10 000 | 9 000 | 2 250 | 7 750 |
| Året | 650 000 | 162 500 | 159 000 | 39 750 | 122 750 |
Så här ser kassan ut med kvartalsmoms. Alla belopp är i kronor.
| Månad | Ingående kassa | In: kundbetalningar | Ut: material | Ut: övriga kostnader | Ut: eget uttag | Ut: F-skatt | Ut: moms | Netto | Utgående kassa |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Januari | 65 000 | 0 | 6 250 | 5 000 | 30 000 | 0 | 0 | −41 250 | 23 750 |
| Februari | 23 750 | 50 000 | 12 500 | 5 000 | 30 000 | 12 000 | 0 | −9 500 | 14 250 |
| Mars | 14 250 | 56 250 | 25 000 | 5 000 | 30 000 | 12 000 | 0 | −15 750 | −1 500 |
| April | −1 500 | 100 000 | 25 000 | 5 000 | 30 000 | 12 000 | 0 | 28 000 | 26 500 |
| Maj | 26 500 | 125 000 | 12 500 | 5 000 | 30 000 | 12 000 | 29 500 | 36 000 | 62 500 |
| Juni | 62 500 | 100 000 | 6 250 | 5 000 | 30 000 | 12 000 | 0 | 46 750 | 109 250 |
| Juli | 109 250 | 56 250 | 1 250 | 5 000 | 30 000 | 12 000 | 0 | 8 000 | 117 250 |
| Augusti | 117 250 | 6 250 | 6 250 | 5 000 | 30 000 | 12 000 | 44 500 | −91 500 | 25 750 |
| September | 25 750 | 31 250 | 15 000 | 5 000 | 30 000 | 12 000 | 0 | −30 750 | −5 000 |
| Oktober | −5 000 | 75 000 | 12 500 | 5 000 | 30 000 | 12 000 | 0 | 15 500 | 10 500 |
| November | 10 500 | 87 500 | 10 000 | 5 000 | 30 000 | 12 000 | 15 000 | 15 500 | 26 000 |
| December | 26 000 | 75 000 | 6 250 | 5 000 | 30 000 | 12 000 | 0 | 21 750 | 47 750 |
| Året | 65 000 | 762 500 | 138 750 | 60 000 | 360 000 | 132 000 | 89 000 | −17 250 | 47 750 |
Ingående kassa på 65 000 kronor plus årets netto på minus 17 250 kronor ger 47 750 kronor i december. Kassan går under noll i mars, med minus 1 500 kronor, när materialet till vårens stora uppdrag är betalt men kunden ännu inte har betalat. I september är den nere på minus 5 000 kronor, efter att momsen för april till juni dragits i augusti.
Redovisningsperioden för momsen flyttar kassans lägsta punkt
Räkna om samma år med månadsmoms och helårsmoms, och låt allt annat vara som det är. Bara momsraden och kassan ändras.
| Månad | Moms betald, månadsmoms | Utgående kassa, månadsmoms | Moms betald, kvartalsmoms | Utgående kassa, kvartalsmoms | Utgående kassa, helårsmoms |
|---|---|---|---|---|---|
| Januari | 0 | 23 750 | 0 | 23 750 | 23 750 |
| Februari | 0 | 14 250 | 0 | 14 250 | 14 250 |
| Mars | 7 750 | −9 250 | 0 | −1 500 | −1 500 |
| April | 7 750 | 11 000 | 0 | 26 500 | 26 500 |
| Maj | 14 000 | 62 500 | 29 500 | 62 500 | 92 000 |
| Juni | 19 000 | 90 250 | 0 | 109 250 | 138 750 |
| Juli | 16 500 | 81 750 | 0 | 117 250 | 146 750 |
| Augusti | 9 000 | 25 750 | 44 500 | 25 750 | 99 750 |
| September | 0 | −5 000 | 0 | −5 000 | 69 000 |
| Oktober | 4 000 | 6 500 | 0 | 10 500 | 84 500 |
| November | 11 000 | 26 000 | 15 000 | 26 000 | 115 000 |
| December | 14 000 | 33 750 | 0 | 47 750 | 136 750 |
| Betalt under året | 103 000 | 89 000 | |||
| Momsskuld kvar efter december | 19 750 | 33 750 | 122 750 |
- Månadsmoms: den lägsta punkten hamnar i mars, med minus 9 250 kronor. Januarimomsen på 7 750 kronor dras samma månad som materialet till det stora uppdraget.
- Kvartalsmoms: mars stannar på minus 1 500 kronor, och den lägsta punkten flyttar till september med minus 5 000 kronor. I juli står 117 250 kronor på kontot, men den 17 augusti går 44 500 kronor till momsen för april till juni, i en månad då kunderna bara betalar in 6 250 kronor.
- Helårsmoms: kassan är aldrig lägre än minus 1 500 kronor under året och slutar på 136 750 kronor i december. Av dem är 122 750 kronor årets moms, som ska betalas den 12 maj året efter. De pengarna måste finnas kvar på kontot den dagen, utanför budgetåret.
Momsen är lika stor i alla tre fallen, 122 750 kronor. Den lämnar bara kontot vid olika tidpunkter. Kassan i december är 33 750 kronor med månadsmoms, 47 750 kronor med kvartalsmoms och 136 750 kronor med helårsmoms. Lägger du till den obetalda decemberfakturan på 50 000 kronor och drar av momsskulden och januaris F-skatt på 12 000 kronor, återstår samma 52 000 kronor i alla tre fallen. Ju längre redovisningsperiod, desto mer av saldot är pengar du redan är skyldig Skatteverket.
Använder du i stället bokslutsmetoden, som är möjlig med en årsomsättning på högst 3 miljoner kronor, redovisar du momsen i den period då kunden betalar eller då du betalar ditt inköp. Momsen på en försäljning redovisas då i den period kunden betalar. Med exemplets antagande, att kunden betalar månaden efter fakturan, hamnar den i månaden efter fakturamånaden. I årets sista deklaration ska momsen på obetalda fakturor också tas med.
Moms och F-skatt följer med in i nästa år
En budget som slutar i december visar inte det som ska betalas eller komma in efter årsskiftet. Skriv upp vid sidan av tabellen vad som ligger kvar:
- kundfakturor som inte är betalda, i exemplet decemberfakturan på 50 000 kronor med moms
- moms som ska betalas efter årsskiftet: 33 750 kronor den 12 februari med kvartalsmoms, 12 000 kronor den 17 januari och 7 750 kronor den 12 februari med månadsmoms, eller 122 750 kronor den 12 maj med helårsmoms
- den sista F-skatten för året, 12 000 kronor i januari.
Gör nästa års budget med de posterna inräknade från början.
När budgeten visar minus i en månad
Ett minus i budgeten har ännu inte hänt på kontot, så du hinner ändra planen. Det här kan du göra:
- Flytta inköp. Köp materialet närmare den dag det behövs, eller dela upp köpet över två månader.
- Fakturera tidigare. Kom överens med kunden om delbetalning eller förskott på ett stort uppdrag, eller om kortare betalningsvillkor.
- Minska det egna uttaget den månaden och ta igen det när kunden har betalat.
- Ordna en buffert i förväg. Ett sparat belopp, eller en kredit som är beviljad innan den behövs, täcker en enstaka minusmånad.
- Byt redovisningsperiod för momsen om den passar dina pengar bättre. Kom ihåg att du kan gå tillbaka till en längre period först efter 24 månader.
Blir årets överskott större eller mindre än du räknade med, kan du lämna en ny preliminär inkomstdeklaration. Då räknar Skatteverket om F-skatten och det belopp du betalar varje månad.
Följ upp budgeten mot kontot varje månad
Lägg en kolumn för utfallet bredvid varje månad och skriv in vad som faktiskt kom in och gick ut. Jämför sedan:
- Stämmer saldot på kontot med budgetens utgående kassa?
- Vilken rad avviker mest? Kom en kundbetalning senare än planerat, eller blev materialet dyrare?
- Är avvikelsen en engångssak, eller ska den in i resten av årets månader?
- Räkna om de kommande månaderna med det nya läget och leta upp den lägsta punkten igen.
Med uppföljningen ser du en sen kundbetalning innan den hinner krocka med nästa momsbetalning.
Sex misstag ger en likviditetsbudget som lurar dig
- Försäljningen läggs i fakturamånaden. Pengarna kommer när kunden betalar, inte när du skickar fakturan.
- Momsen räknas som firmans pengar. Momsen du tar ut av kunderna ska vidare till Skatteverket. Med helårsmoms kan det vara en stor del av saldot i december.
- Momsen läggs i fel månad. Den dras på deklarationsdagen för din redovisningsperiod, inte i månaden då du sålde.
- Det egna uttaget glöms bort. Det lämnar kontot varje månad precis som hyran.
- Budgeten slutar i december. Moms, F-skatt och obetalda kundfakturor följer med in i nästa år.
- Siffrorna hämtas från resultatbudgeten. Resultatbudgeten räknar utan moms och i fakturamånaden. Likviditetsbudgeten räknar med moms och i betalningsmånaden.
Likviditetsbudgeten hör hemma i den ekonomiska delen av en affärsplan, tillsammans med resultatbudgeten.
Senast faktagranskad: 15 oktober 2026